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2020所得稅申報時間、日期全攻略,8大變革報你知!

出處/ 大家健康雜誌網站 
採訪整理/
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2020所得稅申報時間、日期全攻略,8大變革報你知!

五月報稅季即將來臨,因應今年新冠肺炎疫情衝擊,財政部考量部分民眾因隔離無法如期繳稅,同時也避免報稅群聚成為防疫破口,針對2020年個人所得稅申報提出八項變革方案,不僅首次全面延長申報時間至兩個月、也可延1年或分期3年繳稅,另外,有鑑於同婚專法三讀通過,同志伴侶也可合併申報所得稅!(延伸閱讀:居家防疫「無卡報稅」超方便,2020所得稅申報可至超商取查詢碼、免讀卡機!
 

變革1
申報時間延長1個月

為了疏散報稅期間的人潮、避免群聚感染,財政部史上首次全面延長申報時間,將2020年綜所稅申報期間延長1個月,不論受疫情衝擊與否,所有申報戶都可延長至6月30日申報,分散報稅人流。

同時,考量民眾若因染疫遭隔離治療,住院時間可能較長,以致無法在6月底前報稅,也放寬在出院後20日內申報完成即可。至於報稅需檢附資料的收件截止日,也延長1個月至7月10日。

北區國稅局表示,4月28日起民眾就可先查調所得資料,5月開始申報,在以往報稅人潮最多的5月1日勞動節,以及報稅最後一天6月30日,各地國稅局、稽徵所會延長收件到晚上7點,6月22日至24日和29日、30日中午也會加班收件。

北區國稅局並呼籲,疫情期間多用網路報稅,若真有上國稅局需求,可善用線上取號,先線上拿號碼牌等快輪到自己再出門,到了國稅局,也要配合戴口罩、量體溫、室內人數控管、維持社交距離等防疫及分流措施。
 

變革2
繳稅可延1年或分期3年

財政部日前宣布,受疫情影響,無法於期限內繳交綜所稅、營所稅等國稅、地方稅的民眾,可申請延期或分期繳稅,且不受應納金額限制,最長可延期1年或分期3年(36期)繳納,受隔離、檢疫、治療者可延期繳納。適用對象將會從寬認定,綜所稅、營所稅也都適用,此次方案可謂史上最大優惠措施。
 

變革3
基本生活費增至17.5萬元

《納稅者權利保護法》保障國家不可對民眾「維持基本生活所需的費用」課稅,因此,申報綜所稅時,若家戶「免稅額、標準或列舉扣除額、身心障礙、教育、幼兒學前、長期照顧、投資儲蓄特別扣除額」合計數,小於所有人基本生活費的合計數,兩者差額也可於計稅時減除,多口之家受惠機率更高。

今年5月報稅適用的基本生活費標準提高至17.5萬元(原17.1萬),較前一年提高4000元。假設是去年就受惠的四口之家,在所得、扣除額情形不變的前提下,隨每人基本生活費增加4000元,4人合計增加1.6萬元,在適用稅率5%的狀態下,最高可省稅800元;假設適用稅率為12%,則可省稅1920元。粗估約有5萬戶可受惠,相當於減稅利益11.88億。
 

變革4
扶養親屬認定條件放寬

民眾報稅時,可選擇列報扶養直系尊親屬、子女、兄弟姊妹或其他親屬,計稅時也可扣除受扶養親屬所享有的免稅額及扣除額。

原先父母、岳父母、祖父母等直系尊親屬的扶養條件,為年滿60歲、或未滿60歲但領有身心障礙手冊、因身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養無法工作,或年所得低於免稅額(現為8.8萬)才能列報。

今年放寬為未滿60歲、但適用長期照顧特別扣除額,或是受監護宣告,一樣能列報扶養,同時上述年所得門檻改以納保法中的「各年度每人基本生活所需的費用金額」(17.5萬元)為標準。

至於子女、兄弟姊妹或其他親屬(如孫子女、叔叔),原先只有未滿20歲,或已滿20歲但在校就學、身心障礙、因身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養無法工作,才能列報;放寬後,未滿20歲但適用長期照顧特別扣除額,或是受監護宣告,一樣可列報扶養。
 

變革5
新增長照特別扣除額12萬

根據內政部統計處資料顯示,107年3月底我國戶籍登記65歲以上老年人口共有331萬人,占總人口14.1%,正式邁入高齡社會。也因為人口結構快速趨向高齡化,促使長期照顧需求增加,為了減輕長期照顧身心失能者的家庭負荷,在2020年報稅項目中新增「長期照顧特別扣除額」。

不論是居家照護、送至照護中心或者聘請本國籍或外籍看護照顧,只要是符合衛福部公告「須長期照顧之身心失能者」條件,報稅時每人每年可減除12萬元。此項目得溯及以往自108年1月1日起實施。

但僅限於一般收入者,若是高收入族群,如所得稅率20%以上、基本所得額超過670萬元者、股利及盈餘按28%分開計算者,則不得使用此項目減除。
 

變革6
同性伴侶史上首次可合併申報

司法院釋字第748號解釋施行法(俗稱同婚專法)去年三讀通過,台灣成為亞洲第一個同性婚姻合法化的國家,因此,2019年登記結婚的同性伴侶,今年5月報稅,首度可合併申報所得稅。

依照所得稅申報規定,結婚的第一年可以自行選擇要分開申報還是合併申報,同性伴侶可自行試算後選擇較有利於己的選項。但婚後第二年則是一律要合併申報。

至於分開或合併報稅哪種方式較划算,會依雙方收入情形、受扶養親屬多寡等情形而有差異。舉例來說,若其中一方沒有收入或是有受扶養親屬,兩人合併申報可因扣除額增加,達到降低稅負效果;但若雙方都有一定收入、又無受扶養親屬,可能因兩人所得合併計算,導致適用稅率上升,建議先行試算,選擇最省稅的方式申報。

此外,配合同婚合法,2020年起新版的報稅申報書表單已不再使用以往的「夫妻」兩字,而是一律修改為「納稅義務人及配偶」。同婚伴侶的所得稅計稅、申報、繳稅、優惠皆與非同婚伴侶相同。
 

變革7
7萬人適用名模條款
薪資所得多了可減除費用

這個項目的全名是「薪資所得核實減除費用方案」,曾經因為名模林若亞提出意見而修正的名模條款,也將於2020年5月份報稅時納入新增項目。

民眾所得薪資收入除可選擇以既有的20萬元薪資所得列舉為特別扣除額扣除之外,也可以選擇以實際支出費用申報核實減除。不過,這個項目也有限制,只在職業專用服裝費、進修訓練費以及職業上工具支出這三類支出費用可扣除,須出示單據,且減除金額也有上限,上限額各是薪資收入的3%,合計為薪資收入的9%。

若以年薪100萬元的上班族來看,即使三項支出項目都列報到最高額度,合計可減除的金額為9萬元(100萬*9%),仍較原本定額扣除的20萬元低,因此選擇定額扣除較為有利。所以,若上述3項費用合計高於薪扣額20萬,採核實減除才划算,且3項費用都設有扣除上限,換算年薪至少在222.2萬元以上才會受惠;預估適用人數約7萬人,減稅利益介於20~42億元。
 

變革8
首批退稅提前至6月底發放

為了增加民眾防疫期間可支配的所得,財政部首次提早在6月底,就發放第1批退稅,以去年經驗推估,約有294萬戶受惠,可先領到新台幣455億元退稅,不用像過去得等到7月31日。

不過,想成為退稅早鳥族,記得在5月1日至6月1日間完成網路申報,或以稅額試算線上登錄、電話語音回復申報,採人工申報、二維條碼申報及稅額試算紙本回復確認者,記得在5月11日前向「戶籍所在地」國稅局完成申報;若拖到6月才申報,要等到第2批或第3批退稅才領得到。

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